Newsletter 11/2017 - Modificari CF - Impozit pe venit si contributii
Newsletter 11/2017
Ramona Burduja
22.11.2017
Legea 227/2015, OUG 79/2017, OUG 82/2017

Revolutia fiscala – Impozitul pe venit si contributiile sociale

        Referinţe: Legea 227/2015, OUG 79/2017, OUG 82/2017

 

 

In Monitorul Oficial nr. 885/10.11.2017 a fost publicata Ordonanta de Urgenta nr. 79 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal. Modificarile aduse de aceasta ordonanta de urgenta sint deja cunoscute sub numele de Revolutia fiscala, fiind ample si cu un impact semnificativ asupra mai multor taxe si impozite.

Pentru o intelegere mai usoara a prevederilor, va vom prezenta modificarile defalcat, prin mai multe circulare pe aceasta tema. Astfel, propunem sa incepem cu analiza impozitului pe venit si a contributiile sociale, pentru care intregul sistem se modifica radical prin transferul contributiilor de la angajator la angajat simultan cu modificarea tuturor cotelor de impunere.

Prevederile OUG 79/2017 prezentate in circulara de astazi se aplica veniturilor obtinute  incepand cu 1 ianuarie 2018.

 

 

Impozitul pe venit

  • Cota generala de impozitare pentru impozitul pe veniturile persoanelor fizice scade de la 16% la 10%.
  • In cazul impozitului retinut la sursa cu titlu de plati anticipate (de exemplu pentru venituri din drepturi de autor) cota scade de la 10% la 7%.
  • Se modifica valoarea deducerilor personale, care se vor aplica pentru veniturile brute de pana la 3.600 lei (anterior pana la 3.000 lei).
  • Pentru veniturile a caror sursa nu a fost identificata, impozitul ramane 16%.

 

Contributia de asigurari sociale (CAS)

  • Contributia care in prezent se plateste de angajat/contribuabil in cota de 10,5% si de catre angajator in cota de 15,8%, este mutata din 2018 integral in sarcina angajatului/contribuabilului in cota de 25%, pentru conditii normale de munca. Raman in sarcina angajatorului cotele pentru conditiile deosebite de munca de 4%, respectiv pentru conditii speciale de munca de 8%.
  • In cazul veniturilor din salarii sau asimilate, baza de calcul este reprezentata de venitul brut.
  • Obligatia de calcul si retinere a CAS ramane in sarcina angajatorului, iar formularul de declarare aferent ramane D112.
  • Pentru veniturile din activitati independente, baza lunara de calcul a CAS este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat venitul minim brut pe tara in vigoare in luna respectiva (care in 2018 se preconizeaza a fi de 1.900 lei).
  • Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente sunt obligate sa depuna, pana pe 31 ianuarie a fiecarui an sau in 30 de zile de la inceperea obtinerii de venituri, o declaratie privind venitul ales pentru care se datoreaza CAS. Contributia se va stabili de catre organul fiscal prin decizie de impunere, iar plata se va face trimestrial pana cel tarziu in data de 25 a ultimei luni din trimestru.

 


 

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

  • Contributia care in prezent se plateste de angajat/contribuabil in cota de 5,5% si de catre angajator in cota de 5.2%, este mutata din 2018 integral in sarcina angajatului/contribuabilului in cota de 10%.
  • In cazul veniturilor din salarii sau asimilate, baza de calcul este reprezentata de venitul brut.
  • Obligatia de calcul si retinere a CASS ramane in sarcina angajatorului, iar formularul de declarare aferent ramane D112.
  • In cazul altor categorii de venituri decat cele salariale (activitati independente, investitii, cedarea folosintei bunurilor, alte surse, activitati agricole), se datoreaza CASS daca intr-un an fiscal se realizeaza venituri din aceste categorii in valoare totala de cel putin 12 salarii minime brute pe tara.
  • Baza lunara de calcul a CASS pentru alte venituri decat cele salariale este reprezentata de salariul minim brut pe tara.
  • Persoanele care depasesc plafonul de mai sus, calculat in baza veniturilor realizate in anul precedent, sunt obligate sa depuna, pana pe 31 ianuarie a fiecarui an sau in 30 de zile de la inceperea obtinerii de venituri, o declaratie privind incadrarea veniturilor in plafon. Contributia se va stabili de catre organul fiscal prin decizie de impunere, iar plata se va face trimestrial pana cel tarziu in data de 25 a ultimei luni din trimestru.

Contributia asiguratorie pentru munca (CAM)

  • CAM este o contributie noua care isi propune sa substituie contributiile de mica valoare: contributia pentru concedii si indemnizatii de sanatate, contributia asigurarilor pentru somaj, contributia pentru accidente de munca si fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.
  • CAM se datoreaza exclusiv de angajator pentru veniturile din salarii si asimilate si are o cota de 2,25%.
  • Baza de calcul o reprezinta veniturile brute din salarii.
  • Calculul si plata contributiei revin angajatorului, iar declararea se va realiza prin formularul 112.
  • Precizam ca fondul pentru persoane cu handicap prevazut la art. 78 din Legea 448/2006 nu este inclus in CAM, acesta nefiind reglementat de Codul fiscal. Astfel, nu au intervenit modificari legislative pentru acest fond, care se datoreaza suplimentar fata de CAM.

Obligativitatea negocierii contractelor de munca

  • Prin OUG 82/2017 publicata in data de 16.11.2017 in Monitorul Oficial nr. 902 se introduce obligativitatea negocierii in vederea punerii in aplicare a prevederilor OUG 79/2017.
  • Astfel, pentru unitatile in care nu exista un contract colectiv de muncase prevede obligativitatea initierii negocierii colective.
  • In cazul unitatilor in care exista un contract colectiv, este obligatorie negocierea colectiva a actelor aditionale la contractele si acordurile colective de munca in vigoare.
  • Aceste negocieri vor avea loc in perioada 20 noiembrie – 20 decembrie 2017.

Asistenta Boscolo&

Partners

  • Birourile noastre va stau la dispozitie pentru efectuarea de simulari salariale si calcule comparabile care sa va ajute sa obtineti o intelegere mai buna asupra impactului acestor modificari legislative asupra activitatii dv.

 

Disclaimer

Informatiile continute in acest buletin informativ au scopul de a va oferi o privire de ansamblu asupra noutatilor legislative; buletinul informativ nu contine o analiza cuprinzatoare a fiecarui subiect. Pentru informatii suplimentare in legatura cu subiectele expuse va rugam sa ne contactati. Nu este acceptata nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile in urma folosirii continutului acestui buletin informativ. Toate circularele Boscolo&Partners pot fi consultate la pagina: http://www.crowehorwath.ro.

 

Boscolo & Partners